一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質(zhì)
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動(dòng)性運用,是一項專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門(mén)
在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當然是財務(wù)部門(mén)的事情。事實(shí)上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門(mén)完成,提交給公司管理層的專(zhuān)題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導統一協(xié)調,工程、營(yíng)銷(xiāo)、財務(wù)等部門(mén)密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門(mén),而是決策、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)等部門(mén)的統一協(xié)調。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規范,加強業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強各部門(mén)的通力協(xié)作,按照稅法的規定,結合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對各涉稅環(huán)節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿(mǎn)意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范
納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準,造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過(guò)程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:
1.加強稅收政策學(xué)習,提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規不了解,就無(wú)法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。
通過(guò)稅收政策的學(xué)習,可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(cháng)遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì )計、財務(wù)、金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門(mén)合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。
3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領(lǐng)導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀(guān)存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導者應時(shí)刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風(fēng)險的發(fā)生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應新的經(jīng)濟形勢,會(huì )不斷地調整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內容,評價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調整中為企業(yè)帶來(lái)收益。
5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會(huì )知識,另一方面,隨時(shí)關(guān)注當地稅務(wù)機關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務(wù)部門(mén)的認可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應有的收益。
隨著(zhù)納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現,納稅籌劃風(fēng)險應該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對具體的問(wèn)題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。