近年來(lái)，隨著(zhù)資本市場(chǎng)的活躍，并購重組等交易日益增加，股權轉讓行為也越來(lái)越多！

稅務(wù)機關(guān)也隨之加大了對股權轉讓行為的稽查力度，各地陸續爆發(fā)了多起股權轉讓的稅務(wù)稽查案件！

事件經(jīng)過(guò)：

2014年1月，林**將其持有的H房地產(chǎn)公司40%的股權（夏**代持）轉讓給Y投資公司，合同約定轉讓價(jià)格為8000萬(wàn)元。

福州市中級人民法院查明，2015年7月，林**與何**（Y投資公司實(shí)際控制人）簽訂了《補充協(xié)議》，確認原《股權轉讓協(xié)議》的實(shí)際轉讓價(jià)格為14000萬(wàn)元。

稅務(wù)機關(guān)依據相關(guān)稅收法規最終確認林**應補繳的印花稅及個(gè)人所得稅共計為1202.40萬(wàn)元，并下達了限期繳納稅款通知書(shū)！

從上述案例可以看出稅務(wù)對股權轉讓行為的監控力度之大！股權轉讓行為不能像以前那么“任性”了！

首先，我們先來(lái)了解一下股權轉讓行為可能會(huì )涉及到哪些稅種：

一、增值稅

1、個(gè)人股東轉讓股權

2、法人股東轉讓股權

轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍；

轉讓上市公司股權（股票）應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅：

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

三、個(gè)人所得稅

合理費用指的是轉讓時(shí)按規定支付的有關(guān)稅費，包括股權轉讓時(shí)發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

四、印花稅

五、土地增值稅

股權轉讓方式的過(guò)程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機關(guān)可能會(huì )據此認定股權轉讓行為的實(shí)質(zhì)為轉讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。

那么，對于股權轉讓行為，稅務(wù)監控的重點(diǎn)有哪些？應該從哪些方面自查呢？

這里為大家總結了9類(lèi)可能引發(fā)稅務(wù)稽查的股權轉讓行為：

由于股權轉讓行為涉及稅務(wù)、工商、財務(wù)等各個(gè)方面，故實(shí)務(wù)操作時(shí)極易出現各種無(wú)法預料的狀況，小編整理了股權轉讓過(guò)程中常見(jiàn)的八大問(wèn)題，供大家參考：

一、股東未實(shí)繳出資，可以“0元”轉讓股權嗎？

答：這種說(shuō)法不正確。

股東實(shí)繳出資額=轉讓財產(chǎn)原值，

轉讓財產(chǎn)原值為0，不代表轉讓價(jià)格可以為0。

如果申報的股權轉讓價(jià)格低于股權對應的凈資產(chǎn)份額而無(wú)正當理由的，視為股權轉讓收入明顯偏低，稅局有權核定轉讓價(jià)格。

二、哪些情況下可以低價(jià)或平價(jià)轉讓股權？

答：符合下列條件之一，視為有正當理由：

三、違約金、補償金屬于股權轉讓收入嗎？

答：屬于。

轉讓方取得與股權轉讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

四、股權轉讓所得怎么計算？

五、哪些股權轉讓無(wú)需辦理工商變更登記？

答：兩種情形：

1、有限責任公司內部股東之間不引起股東名稱(chēng)發(fā)生變化的股權轉讓?zhuān)瑹o(wú)需辦理工商變更登記；

2、非上市股份有限公司股權轉讓?zhuān)瑹o(wú)需辦理工商變更登記。

六、股權轉讓有可以合理節稅的方法嗎？

答：針對不同情形可參考下列方法：

1、利用并購重組中的特殊稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法中對企業(yè)之間并購重組形成的股權轉讓可暫不繳稅，如通過(guò)股權收購、合并、分立、劃轉等方式，可以加以利用，以實(shí)現合理延遲納稅。

2、對個(gè)人轉讓股權可利用“合理低價(jià)”方式達到少繳稅

詳見(jiàn)問(wèn)題二。

3、“股權轉讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”

老股東按合理價(jià)格減資，新股東按合理價(jià)格增資，實(shí)現新老股東之間的過(guò)渡，該方式下新老股東之間由于沒(méi)有直接股權轉讓行為，也就沒(méi)有轉讓所得，征稅也無(wú)從說(shuō)起。

但是，所有的稅務(wù)籌劃都應當建立在合理合法的基礎之上，否則，一旦觸動(dòng)紅線(xiàn)，會(huì )因小失大、得不償失。

4、采用“先分后轉”的方式，具體如下

七、個(gè)人轉讓股權，在納稅申報方面有什么規定？

1、扣繳義務(wù)人：股權轉讓所得的個(gè)稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

2、納稅地點(diǎn)：個(gè)人股權轉讓所得個(gè)人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

八、股權轉讓過(guò)程中需要資產(chǎn)評估嗎？

答：被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過(guò)20%時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入：

土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等。