個(gè)稅再降！國家宣布！2021年終獎最新個(gè)稅Excel計算公式來(lái)了
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最新消息，年終獎單獨計稅政策延期了
為減輕個(gè)人所得稅負擔，緩解中低收入群體壓力，會(huì )議決定：
一是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨計稅的政策延至2023年底。
二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補稅或年度匯算補稅額不超過(guò)400元的免予補稅政策延至2023年底。
三是將上市公司股權激勵單獨計計稅政策延至2022年底。
上述政策一年可減稅1100億元。
02
在表格中怎么應用
可以明確2021~2024年年終獎依然單獨按月單獨計稅，并不并入當月收入。
按月計稅，就是個(gè)人所得年終獎/12 后，從下表中查找對應稅率和速算扣除數，然后按以下公式計算。
年終獎個(gè)稅=年終獎*稅率-速算扣除數
例如張三2021年年終獎為4.8萬(wàn)元，計算過(guò)程為：
48000/12 = 4000
從上表中查找稅率為：10%，速算扣除為：210
張三應交個(gè)稅為：
48000*10%-210 = 4590 元
問(wèn)題時(shí)如何發(fā)放的人數多，一個(gè)個(gè)算太麻煩，所以蘭色提供了一個(gè)年終獎個(gè)稅計算公式：
=LOOKUP(MAX(0.0001,年終獎/12),
{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,年終獎)
*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})
注：使用0.0001是處理邊界數據.
來(lái)一個(gè)實(shí)例表格：
=LOOKUP(MAX(0.0001,B2/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,B2)*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})
年終獎個(gè)稅公式看著(zhù)如天書(shū)一般，其實(shí)只是把稅率表搬到公式中（常量數組）而已，用的也只是lookup最簡(jiǎn)單的查找功能。只是為了處理邊界點(diǎn)使用了max函數，估計會(huì )暈倒不少新手。同學(xué)們不必理解，直接套用計算即可。
03
年終獎怎么算個(gè)稅？
2023年12月31日之前，你有兩種選擇算
1、將獎金除以12得到一個(gè)數額，然后按照月度稅率表確定稅率，單獨計算。
2、直接并入綜合所得計算。
最新政策是2023年12月31日之后呢，就并入綜合所得計算了。
我舉個(gè)例子吧。
2021年每月應發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專(zhuān)項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專(zhuān)項附加扣除1000元，贍養父母扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，也沒(méi)有勞務(wù)報酬等其他綜合所得了，2021年公司發(fā)工資時(shí)候按照以下方法計算預扣預繳稅額：
1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；
2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；
3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；
依次類(lèi)推
全年單位預扣預繳了540的個(gè)人所得稅。
2021年12月，單位給財姐發(fā)放了3萬(wàn)元年終獎，這個(gè)時(shí)候年終獎怎么算個(gè)稅?
前面說(shuō)了，有兩種算法。
第一，單獨計算。
首先、確定稅率，30000/12=2500
對應的稅率為3%
所以，年終獎的個(gè)稅=30000*3%-0=900。
全年累計個(gè)稅=540（綜合所得）+900（一次性獎金）=1440
04
如何申報呢?
第一步、登錄自然人稅收管理系統，在綜合所得申報下面有一個(gè)全年一次性獎金收入，點(diǎn)擊進(jìn)入
第二步、增加二哥的收入信息，如圖所示。
第三步、點(diǎn)擊稅款計算，選擇全年一次性獎金收入，系統會(huì )自動(dòng)算出個(gè)稅，如圖，財姐全年一次性獎金算出來(lái)稅金為900，然后點(diǎn)擊申報報送即可。
第二種方法 ，并入綜合所得，這個(gè)時(shí)候算法就不一樣了。
同樣是12月發(fā)了3萬(wàn)，這個(gè)時(shí)候和12月發(fā)放的工資加總，按照累計預扣法計算，在這里實(shí)質(zhì)上就是和把這3萬(wàn)當成工資薪金一起計算。
第一步：計算累計預扣預繳應納稅所得額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計專(zhuān)項及附加扣除-累計減除費用
=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000
第二步：以累計預扣預繳應納稅所得額去對應個(gè)人所得稅預扣率表
得出累計應預扣預繳稅額=48000*10%-2520-495=2280
所以，你看，兩種算法下財姐全年繳納的個(gè)稅是不同的，因為兩種算法不同，所以結果也會(huì )有不同的結果，
在這個(gè)案例中，財姐的收入很顯示應該選擇享受年終獎一次性算法的政策劃算。
但是，我們會(huì )發(fā)現一個(gè)有趣的現象，那就是只要你使用年終獎這個(gè)算法，你的年終獎再怎么也會(huì )至少產(chǎn)生3%的個(gè)人所得稅，這是最低的。而你如果你并入綜合所得稅呢？可能沒(méi)有個(gè)稅。
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為什么并入綜合所得稅會(huì )沒(méi)有個(gè)稅呢？
因為綜合所得有扣除項可以用啊，專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除還有減除費用(一年6萬(wàn))?？赡苣惆哑綍r(shí)工資和年終獎加一起扣除這些后應納稅所得稅都小于0，自然就沒(méi)有個(gè)稅了。這種情況下，你說(shuō)你還選擇年終獎算法干嘛？
比如下面這個(gè)朋友的問(wèn)題。
每個(gè)月工資3500，年終獎15000，年收入額=3500*12+15000=57000，就是不算專(zhuān)項附加扣除和專(zhuān)項扣除，光看這個(gè)年收入額都沒(méi)超過(guò)60000萬(wàn)，所以把年終獎按綜合所得稅合并計算全年個(gè)稅也是0。
但是如果把15000這個(gè)年終獎單獨拿出來(lái)算個(gè)稅，就有15000*3%=450的個(gè)人所得稅。
這個(gè)時(shí)候你說(shuō)怎么選？當然是并入一起算嘛，不能白白浪費了綜合所得的扣除項。
上述的選擇問(wèn)題看似比較清晰明了，但是實(shí)際上在單位發(fā)放工資時(shí)候沒(méi)法做到100%選擇精準，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是給你發(fā)年終獎的單位沒(méi)法給你保證它選擇的計算方法就是最節稅的。
為什么這樣說(shuō)呢？這里面的主要原因就是公司是沒(méi)法及時(shí)全面掌握你的綜合所得情況的。
比如，這個(gè)朋友繼續問(wèn)的這個(gè)問(wèn)題，如果我不是12月發(fā)年終獎，而是年初發(fā)的，年初發(fā)的時(shí)候我并不知道這個(gè)員工以后月份的工資收入，我如果先按照年終獎?wù)呱陥罅?，但是后面發(fā)現這個(gè)人全年綜合所得都不高，白交了稅了怎么辦？
或者是，這個(gè)員工在我單位全年取得的工資薪金所得我知道大概數，我知道他不用年終獎?wù)邥?huì )節約稅款，所以中途發(fā)工資時(shí)候我就沒(méi)給他按年終獎申報。
但是這個(gè)員工自己在外面還有其他綜合所得，比如有勞務(wù)報酬所得 ，如果把他其他所得加一起，他的稅率就調檔了，比如跳到10%了，但是如果把年終獎單獨剔除了，綜合所得和年終獎稅率就都能享受3%這個(gè)檔次。
你說(shuō)這種情況，發(fā)工資的單位有沒(méi)有辦法？
也毫無(wú)辦法?。?！
發(fā)年終獎的單位沒(méi)有義務(wù)，也沒(méi)有能力把所有員工的全部綜合所得都提前預知，然后全盤(pán)考慮給你節稅。
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那如何有效解決這個(gè)問(wèn)題呢？
唯一的辦法就是給納稅人一次重新選擇是否適用年終獎?wù)哂嬎銈€(gè)稅的機會(huì )。
也就是個(gè)人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨計稅的，可以在匯算清繳時(shí)重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。
那么這樣事情就好辦了，扣繳義務(wù)人發(fā)年終獎就最好直接單獨計稅申報。
這樣如果納稅人覺(jué)得扣繳義務(wù)人沒(méi)給自己做好稅收籌劃，那么你在匯算清繳時(shí)候可以根據自己總綜合所得收入情況再重新選擇一次就ok。
操作如下：
STEP1
登錄APP后，進(jìn)入【綜合所得年度匯算】-【收入】-【工資薪金】查看詳情。
STEP2
點(diǎn)擊【獎金計稅方式選擇】進(jìn)入選擇界面。
若您選擇繼續使用全年一次性獎金計稅方法單獨計算：
選擇【單獨計稅】，根據實(shí)際情況選擇其中一筆單獨計稅，再點(diǎn)擊【確定】，則該筆單獨計稅的獎金不納入年度匯算的綜合所得中。
若您選擇將全年一次性獎金全部并入綜合所得計稅：
選擇【全部并入綜合所得計稅】，點(diǎn)擊【確定】。您所有的“全年一次性獎金”都會(huì )并入綜合所得申報中。
