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【稅案】公司組織旅游,未代扣個(gè)人所得稅被處罰!

2023-05-26 10:32:35 財貓云 閱讀

納稅人名稱(chēng) 廣西***建設工程有限公司

法定代表人姓名 李***

行政處罰決定書(shū)文號 桂稅三稽 罰 〔2023〕 4 號

案件名稱(chēng) 廣西***建設工程有限公司-其他違法

處罰類(lèi)別 其他違法

處罰事由

(一)沒(méi)按規定代扣代繳工資薪金所得個(gè)人所得稅

經(jīng)查,2018年3月你公司通過(guò)“管理費用-其他”科目,列支員工李***、李***、李***等6人旅游費45,650.00元未并入當月工資薪金合并計算個(gè)人所得稅。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令2011年第48號)第二條第一項、第三條第一項、第六條第一項、第八條,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2011年第600號)第五條第一項、第八條第一項、第十條的規定,你公司2018年3月應代扣代繳個(gè)人所得稅(工資薪金)5,811.84元,已代扣代繳37.24元,少代扣代繳5,811.84-37.24=5,774.60元。(詳見(jiàn)2018年3月工資薪金個(gè)人所得稅計算表)

(二)沒(méi)按規定代扣代繳股息紅利所得個(gè)人所得稅

經(jīng)查,2018年3月你公司通過(guò)“管理費用-其他”科目,列支你公司股東李***及其家屬李***旅游費45,650.00元,根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令2011年第48號)第二條第七項、第三條第五項、第六條第六項、第八條,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2011年第600號)第五條第五項、第八條第七項、第十條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)的規定,你公司為股東承擔旅游費的支出應視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅,2018年你公司應代扣代繳個(gè)人所得稅(利息、股息、紅利所得)32,000.00×20%=6,400.00元,已代扣代繳0.00元,少代扣代繳6,400.00元。綜上所述,你公司2018年度少代扣代繳個(gè)人所得稅12,174.60元。上述違法事實(shí),主要有以下證據證明:1.你公司提供的記帳憑證2.你公司提供的情況說(shuō)明3.你公司提供的2018年3月份員工工資表

處罰依據 《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令〔2001〕第49號)第六十至七十三條

處罰結果 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第23號)第六十九條的規定,對你公司處應扣未扣個(gè)人所得稅12,174.60元百分之五十的罰款,即處罰款6,087.30元。

處罰生效期 2023-02-28 

處罰截止期 2023-03-15

處罰機關(guān) 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局第三稽查局

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【晶晶亮讀后感】

公司組織相關(guān)人員出去旅游,可以有效增強公司人員的凝聚力,是很多企業(yè)進(jìn)行進(jìn)行團建的主要方式。

但組織員工旅游,是需要考慮涉稅問(wèn)題的,可能很多財稅人員會(huì )忽視。

首先需要考慮扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)應該根據人員的身份確定相應稅目,企業(yè)員工是工資薪金所得,企業(yè)股東是利息股息紅利所得,如果是客戶(hù),應該按偶然所得扣個(gè)稅。

其次需要考慮企業(yè)所得稅。

員工旅游費,按工資薪金所扣稅,指的是個(gè)稅,在企業(yè)所得稅中,旅游費應列入職工福利費中,需要考慮企業(yè)所得稅職工福利費列支是否超標;

股東旅游費,屬于對股東投資分紅,這部分費用不應在企業(yè)所得稅前扣除,需進(jìn)行納稅調增;

客戶(hù)旅游費,應該按業(yè)務(wù)招待費核算,也需要考慮企業(yè)所得稅前列支是否超標的問(wèn)題。

該案例中沒(méi)有提及企業(yè)所得稅的問(wèn)題,有可能是不需要調整,或調整后不需要繳稅,或者需要繳稅但不涉及處罰,所以在處罰決定書(shū)中沒(méi)有列示,都有可能。


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